二.內部控制測試

　　1.了解并描述報表編制的內部控制

　　2.通過審閱有關表、賬或進行實地觀察，驗證資產負債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調查、分析，提出改進的意見和建議。

　　3.通過調查、詢問、實地觀察，檢查各項責任制是否得到有效執行等。

　　4.運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準備工作是否充分、有效

　　5.調查了解有關人員掌握資產負債表的編制原則、程序、方法的程度.初步審查編制報表的質量

　　6.索取以往年度報送報表工作的資料。

　　7.評價內部控制

　　【2004年試題】

　　在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測試程序是：

　　A.檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性

　　B.審查資產負債表編制方法的合規性

　　C.審閱資產負債表的格式

　　D.審查資產負債表所列主要指標的可信性

　　【答案】A

　　【解析】BCD屬于內部控制測評。

　　三.財務報告審計目標

　　1證實報表內容的真實性

　　證實企業所擁有資產、所承擔債務、所有者權益的真實性。查核利潤表各項目數字來源的真實性和表中有關數字計算的正確性。

　　2.確認報表編制方法的合規性

　　驗證報表項目之間的數量關系，可以證實企業報表的合規性。

　　3.確認報表編制方法的一貫性

　　所有涉及一貫性原則的問題，都需要由審計人員采用適當的方法予以證實。

　　4揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據

　　分析現金收支的變化趨勢，以及現金收支規模和業務經營規模的比例關系，從而發現收支金額異常或與業務活動規模不相適應的現金收支項目，并以此作為進一步審計的重點。

　　5證實合并財務報表合并范圍的正確性

　　正確理解“控制權”的涵義，以證實已納入和未納入合并范圍的子公司的劃分是否正確，并對此作適當披露。應采用適當的方法對被審單位運用合并理論的臺規性和一貫性予以證實。

　　【2004年試題】

　　審計人員對企業合并會計報表進行審計時.應確立的審計目標有：

　　A.證實合并會計報表合并范圍的適當性

　　B.證實合并會計報表內容的真實性

　　C.證實合并會計報表編制方法的合規性

　　D.證實合并會計報表編制方法的一貫性

　　E.證實合并會計報表內容的完整性和正確性

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考點為業合并會計報表的審計目標。

　　四.財務報告舞弊的關鍵信號

　　審計人員應關注的關鍵信號包括：年末或季末收人大量增長;銷售增長超過行業水平.并不能被合理證明;毛利率異常增長;年末之后銷售退回增加;應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平，存貨周轉天散增加;財務杠桿顯著變化;現金流量或流動性問題;非財務業績指標的顯著變化等。

　　【2007年試題】

　　審計人員發現的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有：

　　A.應收賬款回收天數略低于行業平均水平

　　B. 毛利率與上年相比略有下降

　　C. 銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

　　D. 年末銷售收入大幅度增長

　　E. 資產負債表日后銷售退回大幅度增加

　　【答案】CDE

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日