第一節 本業務循環的性質

　　一、業務循環綜述

　　貨幣資金業務循環主要有處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理等。

　　1.處理單據

　　對于與貨幣資金業務相關的單據的處理涉及企業各個職能部門，這些單據處理后交財會部門。

　　2受理結算憑證

　　從企業外部轉來的結算憑證要先經過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門處理。

　　3.辦理結算

　　根據銷售合同、銷售發票、提貨單和運單等，編制代墊費用清算單，據以到銀行辦理收款轉賬或提取現金。

　　4.收款與付款

　　根據銷售發票和收款通知單，辦理收款業務;根據差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單辦理付款業務。每日終了，根據所收款項編制送款單.連同所收現金送存銀行。

　　5賬務處理

　　財會人員根據原始收款憑證編制收款憑證.登記現金賬或銀行存款賬;根據原始付款憑證編制付款憑證，登記現金賬或銀行存款賬。

　　6銀行存款余額調節

　　根據開戶銀行對賬單對銀行存款余額進行調節，保證記錄準確性和資產安全性。

　　二、貨幣資金業務中的主要文件

　　貨幣資金業務循環主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節表、現金日記賬、銀行存款日記賬、現金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶等。

　　三、業務循環中的內部控制

　　內部控制

　　1.職責分工

　　(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業務處理與記賬相互獨立：

　　(2)收入單據的開具與審核相互獨立;

　　(3)支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立：

　　(4)收付款結算辦理與審核相互獨立;

　　(5)支票的簽發與出納相互獨立;

　　(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立;

　　(7)出納與會計相互獨立，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立;

　　(8)由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核;

　　(9)支票保管與印章保管應由不同的人承擔。防止管理失控。

　　2.信息傳遞控制

　　建立健全貨幣資金業務循環內部控制，要求管理當局對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權程序、使用文件和記錄、監督控制。

　　3.實物控制

　　實物控制包括限制接近貨幣資金進行實物控制.定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符;抽查收付款業務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

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