3、銷項稅額

　　銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：

　　(1)一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)含稅銷售額的換算公式

　　銷售額= (4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷

　　②銷售代銷貨物

　　③將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

　　④將自產、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

　　⑤將自產、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

　　⑥將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

　　⑦將自產、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

　　(5)視同銷售價格的確定

　　①按當月同類貨物的平均銷售價格確定

　　②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　　③按組成計稅價格

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　4、混合銷售和兼營銷售行為

　　混合銷售 看企業主要經營業務決定交那個稅

　　兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

　　5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理

　　月末轉出未交增值稅

　　借：應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費――未交增值稅

　　月末轉出多交增值稅

　　借：應交稅費――未交增值稅

　　貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　繳納本期未交的增值稅

　　借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　繳納上期應交未交的增值稅

　　借：應交稅費――未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　二、應交消費稅----營業稅金及附加

　　三、應交營業稅----營業稅金及附加

　　四、其他稅費

　　1、城市維護建設稅、資源稅――營業稅金及附加

　　2、土地增值稅――固定資產清理、在建工程

　　3、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費――管理費用

　　4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日