第五章 審計標準、審計證據、審計工作底稿

　　【本章內容框架】

　　一、審計標準

　　1、審計標準的涵義和特點 (掌握)

　　2、審計標準的分類 (掌握)

　　3、審計標準的選用原則(掌握)

　　二、審計證據

　　1、審計證據的涵義和作用 (掌握)

　　2、審計證據的分類 (掌握)

　　3、審計證據的質量特征 (掌握)

　　4、審計證據決策的處理過程和影響審計證據決策的因素(掌握)

　　三、審計工作底稿

　　1、審計工作底稿的涵義、作用、基本要素和編制要求(掌握)

　　2、審計工作底稿的分類和復核(熟悉)

　　【考點精講】

　　第一節 審計標準

　　一.掌握審計標準的含義

　　審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

　　【2006年試題】

　　下列關于審計標準作用的表述中，正確的是：

　　A .判斷審計事項是非優劣的準繩

　　B .衡量審計質量的尺度

　　C .控制審計工作質量的手段

　　D .解除或者追究審計人員責任的事實依據

　　【答案】A

　　【解析】考點是審計標準的作用。

　　【2004年試題】

　　審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：

　　A.審計證據

　　B.審計標準

　　C.審計準則

　　D.審計質量控制標準

　　【答案】B

　　【解析】審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

　　二.審計標準的分類

　　審計標準按來源不同分為外部制定的審計標準和被審計單位內部制定的審計標準。

　　按審計標準的性質和內容不同，分為①法律、法規，②規章制度，③預算、計劃、合同.④業務規范、技術經濟標準。

　　三. 審計標準的特點

　　審計標準的特點：

　　①層次性，指審計依據因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次，如國家法律;國務院頒布的行政法規;地方性法律、法規;主管部門制定的規章制度;被審計單位制定的規章制度。

　　②時效性，指審計依據不是永遠有效的，它的效力受時間限制。

　　③地域性，指有的審計依據受地域限制，只在一定地區內發揮效用。

　　【2005年試題】

　　審計標準的特點包括：

　　A.重要性 B.層次性

　　C.時效性 D.可靠性

　　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】審計標準的特點包括層次性、時效性、地域性。

　　四. 審計標準的選用

　　不同的審計事項需要不同的審計標準。選用適當的審計標準，應當考慮審計標準的

　　相關性、可靠性、合法性和適用性。

　　【2004年試題】

　　審計人員應根據審計目的.從審計事項實際出發，選用適當的審計依據，并考慮審計依據的：

　　A.相關性 B.合法性

　　C.層次性 D.一貫性

　　E.時效性

　　【答案】AB

　　【解析】審計標準的選用要考慮相關性、合法性、可靠性、適用性。

　　第二節 審計證據

　　一.審計證據的含義和作用

　　審計證據是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結論基礎的證明材料。審計證據是審計理論的重要組成部分，在審計實務中具有非常重要作用。

　　①審計證據是評價審計事項的事實根據。②審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

　　二.審計證據的分類

　　審計證據可以從證據的形式、證據的來源、證據的重要性等不同角度加以分類。

　　① 審計證據按形式不同可分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。

　　實物證據是指以實物存在并以外部特征和內在本質證明審計事項的證據。

　　書面證據是指以書面形式存在并以其記載的內容證明審計事項的證據。

　　口頭證據是指與審計事項有關的人員提供的言詞材料。

　　視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計算機儲存形式存在的、用于證明審計事項的證據。

　　鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。

　　環境證據是指對審計事項產生影響的各種環境狀況。

　　②審計證據按其來源不同可分為親歷證據、內部證據和外部證據。

　　親歷證據是指審計人員親自東數編制的計算表、分析表等而去的的審計證據。

　　內部證據是指從被審計單位內部去的的證據

　　外部證據是指從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據。

　　③審計證據按其相互關系可分為基本證據和輔助證據。

　　2008年試題

　　7.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是：

　　A.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠

　　B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠

　　C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠

　　D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠

　　答案：D

　　8.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：

　　A.實物證據 B.親歷證據

　　C.內部證據 D.外部證據

　　答案：B

　　【2007年試題】

　　11.通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：

　　A.實物證據 B.視聽證據

　　C.鑒定證據 D.環境證據

　　【答案】A

　　【2007年試題】

　　34.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有：

　　A.外部證據 B. 環境證據 C. 實物證據

　　D. 內部證據 E.親歷證據

　　【答案】ADE

　　2006年試題

　　7.審計人員對現金進行監盤后填制的庫存現金監盤表屬于：

　　A.外部證據 B.環境證據

　　C.內部證據 D.親歷證據

　　答案：D

　　判斷題

　　44.環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。

　　三.審計證據的質量特征

　　①客觀性，指審計證據反映審計事項客觀現實的程度，也可稱證據的可靠性。

　　②相關性，指審計證據與審計目標之間或其他審計證據之間的內在聯系程度。

　　③合法性，指審計證據必須符合法定種類并依照法定程序取得。

　　④充分性，指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相和支持審計意見和審計決定。

　　【2006年試題】

　　審計證據應具有的質量特征包括：

　　A .客觀性 B .相關性

　　C .層次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】層次性不屬于審計證據應具有的質量特征。

　　四.審計證據的決策

　　為證實審計目標，審計人員應考慮怎樣收集審計證據，收集什么審計證據，需要審計人員作出決策。

　　證據的決策包括：

　　①收集審計證據

　　通過檢查、監督盤點、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等方法收集審計證據。

　　②鑒定審計證據

　　審計人員需要對收集到的審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。，篩選出具有充分證明力的證據。

　　審計證據的種類不同，審計人員應注意從不同的方面評價其客觀性。例如，對實物證據不僅要核實數量，還要關注其質量;對書面證據不僅要核對金額，更重要的是還要判別真偽;對口頭證據則要分析提供者的陳述是否客觀。審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠。

　　③整理分析審計證據

　　審計人員應對收集到的分散的、個別的審計證據進行分類、整理和分析，以便歸納出審計結論和審

　　計意見。審計證據整理分析的方法包括分類、計算、比較、小結和綜合。

　　④影響審計證據決策的因素

　　風險因素;成本效益因素;重要性因素。

　　【2003年試題】

　　下列審計證據中.證明力最強的是：

　　A.被審計單位編制的工資結算表

　　B.被審計單位的采購合同

　　C.被審計單位財務經理的口頭答復

　　D.審計人員直接收到的函證回函

　　【答案】D

　　【解析】審計人員直接收到的函證回函不經被審計單位人員手，防止被挖改涂抹，證明力最強。

　　【2005年試題】

　　下列審計證據中。證明力最強的是：

　　A.被審計單位提供的證明材料

　　B.被審計單位會計人員的言詞證據

　　C.有關審計事項的環境證據

　　D.審計人員親自編制的相關資料

　　【答案】D

　　【解析】審計人員親自編制的相關資料證明力最強。

　　【2005年試題】

　　下列關于審計人員鑒定審計證據客觀性的說法中，正確的有：

　　A.對實物證據，不僅要核實數量。還應關注質量

　　B.對書面證據。不僅要核對金額。還應判別真偽

　　C.對言詞證據，要分析提供者的陳述是否客觀

　　D.經過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠

　　E.良好內部控制環境下產生的證據更可靠

　　【答案】ABCE

　　【解析】經過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠與審計人員鑒定審計證據客觀性無關。

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日