三、業務循環中的內部控制

　　1.職責分工

　　(1)人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立：

　　(2)人員調配單的編制與審批相互獨立：

　　(3)考勤記錄與審批、復核相互獨立：

　　(4)工資單的編制與審核相互獨立：

　　(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立;

　　(6)產量及工時記錄與審核相互獨立：

　　(7)生產統計報表編制與審核相互獨立：

　　(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立：

　　(9)工資保管與記錄相互獨立。

　　2.信息傳遞控制

　　完善的薪酬業務循環內部控制，需要與此有關的信息傳遞程序實施嚴格的控制.包括授權程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業務處理的真實和正確。

　　3.實物控制

　　實物控制包括兩方面內容，一方面限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金被盜;另一方面限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

　　2008年試題

　　25.薪酬業務循環信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關鍵是：

　　A.設計一式多聯、預先連續編號的原始憑證

　　B.限制非授權人員接近薪酬業務會計資料

　　C.所有薪酬業務須經授權批準

　　D.所有薪酬業務須經稽核人員審查

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　根據薪酬業務循環內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是：

　　A. 財務部門主管

　　B. 人力資源部門主管

　　C. 生產車間主管

　　D. 行政管理部門主管

　　【答案】C

　　【2003年試題】

　　限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的：

　　A.職責分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實物控制

　　D.賬務處理控制

　　【答案】C

　　【解析】考點為工薪業務循環內部控制。