預習：個人所得稅(2)
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五、個人所得稅的計稅依據(重點掌握該稅種關于費用扣除的規定) $lesson$
計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關申工作取得工資、薪金所得的外籍老師;
(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標準：以上范圍內的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎上，再減除2800元。(即費用扣除標準為4800元)
(二)個體工商業戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準予減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
(七)公益事業捐贈扣除，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括( )。
A.境內外企工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民
C.在我國工作的外籍老師
D.在我國境內的外國企業中工作的中方人員
答案：ABC
【例題3】我國個人所得稅稅法規定對勞務報酬所得一次收入畸高的實行加成征收，對所得額超過50000元的部分，其適用稅率( )。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
環球網校2011年經濟師考試網絡輔導熱招中 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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