預習：消費稅制(5)

更新時間：2011-02-15 13:42:38 來源：|0

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　　(二)自產自用應稅消費品應納稅額的計算 $lesson$

　　1.用于連續生產應稅消費品的

　　凡自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不再征稅，體現了稅不重征和計稅簡便的原則，避免了重復征稅。

　　2.用于其他方面的

　　納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品的，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　3.組成計稅價格

　　納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅。具體分為以下

　　兩種情況：

　　(1) 有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;

　　應納稅額=同類消費品銷售價格×自產自用數量×適用稅率

　　(2) 沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅;組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　“成本”，是指應稅消費品的產品生產成本。

　　“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　【例題6】某化妝品生產企業為增值稅―般納稅人，5月份特別加工一批產品用作廣告樣品，已知該批產品的生產成本為l0000元，增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該產品應納消費稅( )。(2006年真題)

　　A.1785元 B.3150元

　　C.4500元 D.16450元

　　答案：C

　　解析：自產自用應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。理解“用于其他方面”的含義。沒有同類消費品銷售價格的，應按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)=[10000×(1+5%)]÷(1-30%)=15000元;應納稅額=組成計稅價格×適用稅率=15000×30%=4500元。

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