案例二$lesson$

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計組對乙公司2007年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款

　　循環審計的情況和數據如下：

　　1.該公司為上市公司，僅生產和銷售一種產品。近幾年行業和市場發展形勢良好，產品本身未進行技術革新，原材料價格和產品銷售價格相對穩定。

　　2.該公司2007年度營業收入5 800萬元，營業成本4 000萬元;2006年度營業收入5 300萬元，營業成本3 000萬元。2007年該類產品的行業平均毛利率為43%。

　　3.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。

　　(2)銷售經理有權批準特殊客戶“見訂單即發貨”，不必經信用管理部門批準。

　　(3)應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

　　(4)會計人員轉銷壞賬前，必須向經授權的財務經理申報審批。

　　4.審計人員在對相關內部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：

　　(1)抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、出庫單和營業收入明細賬。

　　(2)檢查資產負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發票、運單等，關注發票開具日期、記賬日期和發貨日期。

　　(3)向債務人函證應收賬款。 7

　　5.審計人員抽查發運單時，發現2007年12月27日發出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發現合同簽訂日為2007年12月20日，雙方約定貨到付款。2008年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2008年1月12日確認該筆銷售業務。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.針對“數據l”和“數據2”中的情況，審計人員通過分析性復核，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題有：

　　A.隱瞞營業收入 B.虛增營業收入

　　C.隱瞞營業成本 D.虛增營業成本

　　答案：AD

　　57.“數據3”中，符合內部控制要求的有：

　　A.設立專門的信用管理部門

　　B.銷售經理有權特批“見訂單即發貨”

　　C.應收賬款記賬員編制并寄送對賬單

　　D.壞賬的轉銷必須向經授權的財務經理申報審批

　　答案：AD

　　58.“數據4”第(2)項審計程序的主要目的是：

　　A.證實該公司營業收入的真實性

　　B.證實該公司營業收入的完整性

　　C.證實該公司營業收入的截止期

　　D.證實該公司營業收入的計價正確性

　　答案：C

　　59.“數據4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有：

　　A.內部控制的健全性和有效性

　　B.函證方式的選擇

　　C.以前年度審計時函證的結果

　　D.應收賬款在全部資產中的重要性

　　答案：ABCD

　　60.“數據5”中該公司對該筆營業收入的確認時間：

　　A.正確

　　B.不正確，應于2007年12月20日確認

　　C.不正確，應于2007年12月27日確認

　　D.不正確，應于2008年1月14日確認

　　答案：A

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com