一、設置賬戶

　　可供出售金融資產――成本、利息調整、應計利息、公允價值變動

　　二、賬務處理

　　可供出售金融資產賬務處理

　　關注：

　　1、發生的交易費用計入初始確認金額。

　　2、可供出售金融資產應當以公允價值進行后續計量。公允價值變動形成的利得或損失，應當直接記入所有者權益(資本公積―其他資本公積)，在該金融資產終止確認時轉出，記入當期損益(投資收益)。

　　【示例】

　　1、甲股份有限公司在2008年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.2元),購進某股票200萬股并確認為可供出售金融資產，另支付相關稅費12萬元，6月15日收到宣告發放的現金股利,2008年12月31日該股票公允價值為16.8元，甲公司上述業務的會計處理：

　　6月10日

　　借：可供出售金融資產――成本 2972[(15-0.2)×200+12]

　　應收股利 40(0.2×200)

　　貸：銀行存款 3012

　　6月15日

　　借：銀行存款 40

　　貸：應收股利 40

　　12月31日

　　借：可供出售金融資產――公允價值變動 388 [16.8×200-2972]

　　貸：資本公積――其他資本公積 388

　　2、甲公司有關可供出售金融資產交易情況如下：

　　①2008年12月5日購入股票100萬元，作為可供出售金融資產：

　　借：可供出售金融資產――成本 100

　　貸：銀行存款 100

　　②2008年12月31日，該股票收盤價為108萬元：

　　借：可供出售金融資產――公允價值變動 8

　　貸：資本公積――其他資本公積 8

　　③2009年1月15日出售，取得收入110萬

　　借：銀行存款 110

　　貸：可供出售金融資產――成本 100

　　――公允價值變動 8

　　投資收益 (110-100) 2

　　借：資本公積――其他資本公積 8

　　貸：投資收益 8

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com