2011《初級財政稅收》預習輔導：第五章(3)
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(三)稅率 $lesson$
稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表征稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。
1.稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率
(1)比例稅率
是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系。比例稅率又分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率和幅度的比例稅率。
特點：稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。
(2)累進稅率
是指同一征稅對象，隨數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現為將征稅對象按數額多少分為若干等級，不同等級適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級的中間稅率。
按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進依據的構成，又分為“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”兩種方式的比較。
具體來看：
①全額累進稅率(兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔不合理)
下面舉例說明全額累進稅率如何不合理：
已知稅率表如下：
|
級數 |
全月應納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(元) |
|
1 |
全年所得額400元以下（含400元） |
5 |
0 |
|
2 |
全年所得額在400-1000元 |
10 |
20 |
|
3 |
全年所得額在1001-2000元 |
15 |
70 |
|
4 |
全年所得額在2001-5000元 |
20 |
170 |
|
5 |
全年所得額在5001-10000元 |
25 |
420 |
|
6 |
全年所得額在10001-20000元 |
30 |
920 |
|
7 |
全年所得額在20001-50000元 |
40 |
2920 |
|
8 |
全年所得額在50000元以上 |
50 |
7920 |
某甲年收入1000元，某乙年收入1001元，如果用全額累進稅率，求各自應納稅額為多少?
解：通過查稅率表可知，1000元適用稅率為10%，1001元適用稅率為15%。
甲應納稅額=1000元×10%=100元
乙應納稅額=1001元×15%=150.15元
我們可以明顯地看出，乙取得的收入只比甲多1元錢，卻要比甲多納稅50元，稅負是極不合理的。這個問題，可以用超額累進稅率來解決。
環球網校2011年經濟師考試網絡輔導熱招中 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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