初級工商專業：財務管理的基本價值觀念(9)
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第四節 財務分析
一、 財務分析概述
財務分析是以企業的財務報告等會計資料為基礎，對企業的財務狀況和經營成果進行分析和評價的一種方法。
財務分析的內容歸納為四個方面：償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發展能力分析。
企業的財務報表主要有以下幾種關系人使用：投資人、債權人、經理人、政府和中介機構。
二、 主要財務報表
(一) 資產負債表
資產負債表表明企業某一時點靜態的財務狀況，即企業所擁有或控制的經濟資源的數額及其構成情況;企業所負擔的債務數額及構成情況;企業的所有者在企業享有的經濟利益數額及構成情況。
(二) 損益表
損益表也稱利潤表，是反映企業在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。
損益表主要為報表使用者提供企業盈利能力方面的信息。
(三) 現金流量表
現金流量表是反映企業一定會計期間現金流入和流出的會計報表，它屬于動態的會計報表。
在這里“現金”通常包括現金和現金等價物。現金等價物必須具備四個條件：
① 期限短
② 流動性強
③ 易于轉換為已知金額現金
④ 價值變動的風險很小
現金流量表的作用：
反映現金流，評價未來現金凈流量;評價償還債務、支付投資利潤能力，謹慎判斷企業財務狀況;分析凈收益和現金流量差異，解釋原因;透過對現金投資與融資、非現金投資與融資得分析，全面了解企業財務狀況。
三、 財務比率分析
(一) 償債能力分析
1. 短期償債能力分析
(1) 流動比率
流動比率=流動資產/流動負債
一般標準為2.
例題：某企業2008年12月31日資產負債表中流動資產為100000元，流動負債為60000元，則流動比率為多少
流動比率=流動資產/流動負債=100000/60000=1.67
(2) 速動比率
速動比率=速動資產/流動負債
速動資產是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失等后的余額。
例題：某企業2008年12月31日資產負債表中流動資產為100000元，存貨為30000元，流動負債為60000元，則速動比率為多少
速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債=70000/60000=1.17
(3) 現金流動負債比率
現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債×100%
例題：某企業2008年經營現金凈流量100000元，年末流動負債為50000元，則現金流動負債比率為多少
現金流動負債比率速動比率=100000/50000=2
環球網校2010年經濟師考試網絡輔導熱招中 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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