第四節 營業稅　

　　營業稅是對經營《中華人民共和國營業稅暫行條例》所規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的營業額征收的一種流轉稅。

　　一、納稅人與扣繳義務人

　　凡是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業稅的納稅人。在我國境內是指實際稅收行政管理的區域是我國。具體情況為：

　　①提供或接受《營業稅暫行條例》規定勞務的單位或者個人在境內;

　　②所轉讓的無形資產(不包土地使用權)的接受單位或者個人在境內;

　　③所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;

　　④所銷售或者出租的不動產在境內。

　　營業稅的扣繳義務人是指根據稅法的規定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。具體包括：①委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;②建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人;③境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;投有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務人;④單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑤演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑥分保險業務，以初保人為扣繳義務人;⑦個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應繳稅款以受讓者為扣繳義務人。

　　【示例】

　　1.根據《營業暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是( )。

　　A. 金融保險業 B.修理修配業

　　C.文化體育業 D.建筑業

　　【答案】B【解析】營業稅的稅目按行業不同設置了九個，其中涉及交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文體業、娛樂業、服務業這七個行業的勞務。加工、修理修配業屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.下列選項中，應當繳納營業稅的有( )。

　　A. 境內某保險公司為某公司境內財產提供的保險

　　B. 境外某保險機構為某公司境內貨物提供的保險

　　C. 境內某保險公司為某外貿公司出口貨物提供的保險

　　D. 所轉讓的無形資產在境外使用

　　【答案】AB【解析】在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的，繳納營業稅。故排除C D選項。

　　3.下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人的有( )。

　　A.建筑安裝業務分包中的分包人

　　B.境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者

　　C. 個人轉讓專利權的受讓人

　　D.分保險業務的初保人

　　【答案】BCD 【解析】建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人，故排除A選項。

　　二、稅目、稅率

　　營業稅的稅目為9個，有：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

　　交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業，稅率為3%

　　金融保險業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產，稅率為5%

　　娛樂業，稅率為5%-20%

　　【示例】

　　1.根據我國《營業稅暫行條例》的規定，轉讓土地使用權、非專利技術、著作權應適用的營業稅稅率是( )。

　　A.3% B.5% C.10% D.20%

　　【答案】B

　　2. 在營業稅中稅率最高可以達到20%的稅目是( )。

　　A.建筑業 B. 銷售不動產

　　C. 金融保險業 D. 娛樂業

　　【答案】D

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日