合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)知識復(fù)習(xí)資料(4)
更新時間：2010-09-15 13:29:48
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2、母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理
(1)投資前當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理
借：長期股權(quán)投資
貸：未分配利潤——對所有者的分配
【例題A2】沿用【例題A1】資料。20×7年4月30日，乙公司分派上年現(xiàn)金股利200萬元，甲公司沖減長期股權(quán)投資200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×7年編制的抵消分錄為：
借：長期股權(quán)投資 200
貸：未分配利潤——對所有者的分配 200
(2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理
①抵消以前期間累計(jì)沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計(jì)分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額
借：長期股權(quán)投資
貸：未分配利潤——年初
②抵消母公司當(dāng)期收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利
1)確認(rèn)當(dāng)期收益
借：投資收益
貸：未分配利潤——對所有者的分配
2)沖減投資成本沖回
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
③抵消母公司確認(rèn)投資收益后提取的法定盈余公積
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
如有期初數(shù)的需要進(jìn)行抵消
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡章 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
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