案例三

　　(一)資料

　　2008年4月，審計組對某公司2007年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

　　1.該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：

　　(1)采購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備管理部門：

　　(2)設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃：

　　(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行：

　　(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結果是14臺。

　　3.審計人員在對該公司固定資產出售進行審查時，發現2007年年初出售乙設備，凈損益計入了當期管理費用。

　　4.審計人員在對固定資產進行審計時，運用分析性復核。

　　(二)要求：根據上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61.該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

　　B.設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

　　C.采購計劃經批準后.設備管理部門下達采購通知單.交采購部門執行

　　D.采購的設備到貨后。由采購部門組織驗收

　　【答案】AD

　　62.該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

　　A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設備新近購進.尚未登賬建卡

　　C.該設備屬經營性租賃方式租出.但設備尚未運走

　　D.該設備屬融資性租賃方式租入.不須登賬建卡

　　【答案】AB

　　63.該公司將乙設備出售的凈損益計入了當期管理費用，對2007年末利潤表所造成的影響有：

　　A.利潤虛減 B.利潤虛減

　　C.沒有影響 D.應交稅金虛減

　　【答案】C

　　64.審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實：

　　A.固定資產的存在性

　　B.固定資產的所有權

　　C.固定資產折舊計算的準確性

　　D.固定資產的完整性

　　【答案】B

　　【解析】證實固定資產的所有權應查閱有關憑證文件。

　　65.對固定資產審計，運用分析性復核方法，常用的比率和變動項目分析如下：

　　A.固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較。

　　B.比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額。

　　C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。

　　D.本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。

　　【答案】ABCD

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日