第二節 業務循環內部控制測試與審計目標

　　一、業務循環內部控制測試

　　1.了解并描述該循環的內部控制

　　通過收集和審閱與該循環有關的資料、文件。結合實地觀察.采用適當的方法，包括調查表法、流程圖法、文字描述法等加以描述，納入審計工作底稿。

　　2、檢查不兼容職責的劃分

　　(1)走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;

　　(2)抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準：

　　(3)驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準;

　　(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　3、測試制度執行情況

　　向有關人員調查、詢問、實地觀察、抽驗有關文件資料.測試檢查有關發票制度、發貨制度、結算制度的實際執行情況。

　　4、審查銷售合同

　　采用抽查法對銷售合同簽訂的程序和形式的合法性、合同內容的完整性、合同中有關雙方權利和義務條款的明確性、合理性出及合同的履約情況等進行審查和評價。

　　5觀察對賬單是否按期寄出

　　通過審查對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。

　　6.審查有關憑證上內部核查的標記

　　審查銷售業務記錄的會計憑證及明細賬，評價內部核查的有效性o

　　7抽查賬齡分析表

　　在測試時，應抽查賬齡分析表，檢查其是否按期編制，對于超過還款期限，且金額較大的客戶，應追查有無信用調查報告與批準?，是否由獨立部門或人員進行。

　　8審查銷售折扣與收款的合理性

　　審計人員需通過查閱制度與詢問方式，了解被審計單位銷售折扣事項，同時抽驗部分應收款項賬簿記錄和銷貨發票與相應的銀行存款日記賬或現金日記賬核對，揭露不符折扣政策的項目。

　　9審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續

　　對于數額較大的壞賬損失要加以驗證查明有無經過正式的批準，是否由企業授權的主管批準。必要時，對已注銷的應收款項可采取函證方式加以證實。

　　10評價銷售與收款循環內部控制

　　審計人員確定對內部控制信賴程度，指出存在薄弱環節與失控點。評價控制風險，明確實質性測試的范圍與重點，必要時調整或修訂審計計劃。