2010年《初級經濟基礎》：稅收基本制度(8)
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(3)應納稅所得額的計算
應納稅所得額 = 企業每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(4)應納稅額的計算
應納稅額 = 應納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
(5)征收管理
① 居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點;
?、?居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，應當匯總計算、繳納企業所得額;
?、?企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、個人所得稅
(1)納稅人
居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對象
共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業和合伙企業投資者)的生產、經營所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
(4)計稅方法
Ø 個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
Ø 在計算個人所得稅的應納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應納稅所得額;第二步用應納稅所得額乘以相應的稅率，求得應納稅額。
Ø 應納稅所得額的計算要根據所得類別不同來分別計算。
?、?工資、薪金所得
?、?個體工商戶的生產、經營所得
?、?對企事業單位的承包經營、承租經營所得
④ 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得
| 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
⑤ 財產轉讓所得
?、?利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
u 例題：
1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》規定：我國企業所得稅的稅率為( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正確答案：C
2、(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業所得稅稅率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正確答案：CD
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