2010年《初級經濟基礎》：稅收基本制度(2)
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二、稅制要素和稅收分類
u 考試內容：
1、稅制要素
(1)納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等內容。
(2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實際稅率、零稅率和負稅率的基本涵義。
2、稅收分類
按課稅對象、按計稅依據、按稅收管理權限、按稅負能否轉嫁、按征稅機關分類的方法和主要內容。
u 要點：
1、稅制要素
稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違章處理等。
(1) 納稅人
① 納稅人：是稅法規定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。
② 納稅人可以是自然人，也可以是法人。
③ 負稅人：最終負擔稅款的單位和個人。
④ 納稅人和負稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據是稅負是否轉嫁。
(2)課稅對象
① 課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。
② 課稅對象是區別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。
③ 按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：
Ø 流轉額：商品或勞務的銷售金額，分為商品流轉額和非商品流轉額;
Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入;
Ø 財產額：納稅人占用財產的數量或價值;
Ø 其他：以上未包括的課稅對象，如產量、數量、特定行為等。
(3)稅率
① 稅率，是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準。
② 是計算應納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環節。
③ 分類
稅率
1
用絕對量表示的稅率
(定額稅率或固定稅率)
用百分比表示的稅率
比例稅率
累進稅率
累退稅率
統一比例稅率
產品差別比例稅率
行業差別比例稅率
地區差別比例稅率
幅度比例稅率
全額累進稅
超額累進稅
2
邊際稅率
平均稅率
3
名義稅率
實際稅率
4
零稅率
負稅率
(4)納稅環節
稅法規定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環節。
(5)納稅期限
負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。
(6)加成和減免
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