【例題B2】沿用【例題B1】資料。20×7年4月20日，乙公司分派上年現金股利200萬元，甲公司沖減長期股權投資160萬元。20×7年乙公司實現凈利潤500萬元，提取法定盈余公積50萬元。甲公司20×7年編制的抵消分錄為：

　　母公司享有份額的抵消處理：

　　借：長期股權投資 160

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 160

　　少數股東享有份額的抵消處理：

　　①乙公司盈余公積變動的抵消處理：轉自環球網校edu24ol.com

　　借：盈余公積(500×10%×20%) 10

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積 10

　　②乙公司未分配利潤變動的抵消處理：

　　借：少數股東收益(500×20%) 100 (利潤表)

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 40 (所有者權益變動表)

　　少數股東權益[(500-200)×20%] 60 (資產負債表)

　　3、母公司收到子公司分派現金股利的抵消處理(同全資子公司母公司收到分派現金股利的抵消處理)

　　(1)投資當期子公司分派現金股利的抵消處理

　　沖投資成本

　　借：長期股權投資

　　貸：未分配利潤——對投資者的分配

　　(2)以后期間子公司分配現金股利的抵消處理

　　①抵消以前期間累計沖減投資成本的數額和子公司累計分派的現金股利的數額

　　借：長期股權投資

　　貸：未分配利潤——年初

　　②抵消母公司當期收到現金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現金股利

　　1)確認當期收益

　　借：投資收益

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配

　　2)沖減投資成本沖回

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資

　　③抵消母公司確認投資收益后提取的法定盈余公積

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積

　　如有期初數的需要進行抵消

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——年初

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日