2010年《初級金融》：金融企業會計與結算(5)
更新時間：2010-05-31 10:59:18
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五、金融機構往來業務的會計處理
(一)科目設置
存放央行款項、存放同來款項、拆放同業;向央行借款、同業拆入。
(二)賬務處理
1、存放中央銀行款項(掌握)
(1)領取和繳存現金
領取
借：現金
貸：存放央行款項
繳存
借：存放央行款項
貸：現金
(2)繳存存款準備金
借：繳存央行一般性(或財政性)存款
貸：存放央行款項轉自環球網校edu24ol.com
2、向央行借款(掌握)
(1)一般借款
借：存放央行款項 借：向央行借款
貸：向央行借款 貸：存放央行款項
(2)再貼現貸款
借：存放央行款項
金融機構往來支出——貼現利息戶
貸：向央行借款——再貼現
3、同城票據結算(掌握)
借：活期存款
貸：活期存款/存放央行款項
4、同業拆借(掌握)
(1)拆入行
借：存放央行款項
貸：同業拆入
(2)拆出行
借：拆放同業
貸：存放央行款項
借：存放央行款項
貸：拆放同業
金融機構往來收入——同業拆借利息收入
六、外匯買賣業務的會計處理
(一)科目設置
外匯買賣、外幣兌換
(二)賬務處理(掌握)
1、買賣有兌換業務發生時，兌入貨幣時
借：相關賬戶
貸：外匯買賣
2、兌出的貨幣
借：外匯買賣
貸：相關賬戶
3、金融市場上外匯買賣業務，每一筆業務終結
發生收益時
借：外匯買賣
貸：匯兌損益
發生虧損時
借：匯兌損益
貸：外匯買賣
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