(六)加速固定資產折舊

　　企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(七)稅額抵免

　　企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　(八)專項優惠政策

　　根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發公共事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常委會備案。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　【示例】

　　1.企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅的是( )。

　　A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

　　B.從事農、林、牧、漁業項目的所得

　　C.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

　　D.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　【答案】BCD【解析】(1)根據企業所得稅法第26條的規定，選項A屬于免稅收入。故排除之。(2)其余選項的依據為企業所得稅法第27條。

　　六、納稅申報與征收管理

　　(一)企業所得稅的納稅地點

　　1.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　2.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其所設機構、場所取得來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

　　3.非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　(二)匯總納稅

　　居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算、繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　(三)納稅期限

　　企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　【示例】

　　1.根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的征收辦法是( )。

　　A.按月征收 B.按季計征，分月預繳

　　C.按季征收 D.按年計征，分月或分季預繳

　　【答案】D

　　2.甲企業全年已預繳企業所得稅90萬元，年終匯算清繳甲企業全年應納稅數額為80萬元。對此情況，正確的處理方式是( )。

　　A.甲企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

　　B.甲企業應當自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

　　C.甲企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料

　　D.在匯算清繳時，對甲企業多繳納的10萬元稅款，稅務機關應當退還給甲企業

　　【答案】ACD【解析】注意：原來立法規定的是企業應當自年度終了后四個月內匯算清繳。現在則明確企業應當自年度終了之日起五個月內匯算清繳

　　3.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起( )內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　A.30日 B.45日 C.60日 D.90日

　　【答案】C

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日