2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(21)
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3.免稅法。亦稱“豁免法”，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權，從而使國際重復征稅得以徹底免除。即國外所得在國內的繳納的稅款為0。
本方法是承認收入來源地管轄權的獨占地位。
4.抵免法。是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認收入來源地管轄權優先于居民管轄權,是目前解決國際重復征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。
在實際應用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法。轉自環 球 網 校edu24ol.com
直接抵免適用于同一經濟實體的跨國納稅人，例如總分公司之間;
間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。
【例題28：07年單選】目前解決國際重復征稅最有效的方法是( )。
A.低稅法 B.扣除法
C.抵免法 D.免稅法
答案：C
抵免限額的計算：
為維護居住國稅收利益，在實行抵免時通常要規定一個限額，在此限度內實行全額抵免，超過此限度的，只能就限額進行抵免。
抵免限額是居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅的最高額，以不超過國外應稅所得額按照本國稅法的規定計算的應繳稅額為限度。
抵免限額的規定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額和分項抵免限額:
(1)分國抵免限額。即居住國政府對其居民納稅人來自每一個外國的所得，分別計算抵免限額。其計算公式為：
分國抵免限額
=國內外應稅所得額×本國稅率×(某一外國應稅所得額/國內外應稅所得額)
=某一外國應稅所得額×本國稅率
【例題29：單選】甲國居民有來源于乙國所得100萬、丙國所得40萬，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為50%、40%、30%，在分國抵免下，甲國應對上述所得征收所得稅為( )
A 70萬 B 52萬 C 18萬 D 0
答案：C
解析：
第一步，計算各國抵免限額。
乙國抵免限額：(100+40)*50% *(100/140)
=100*50%
=50萬
丙國抵免限額：(100+40)*50% *(40/140)
=40*50%
= 20萬
第二步，計算實際抵免額。注意抵免限額與抵免額之間的區分。
乙國實際繳納：100*40%=40萬，小于抵免限額，故抵免額是40萬
丙國實際繳納：40*30%=12萬，小于抵免限額，故抵免額是12萬
第三步，計算甲國實際征收了多少稅
(100+40)*50% - 40 – 12 = 18萬，即應繳稅款減去抵免額。
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