2010年《中級財稅預(yù)習(xí)》輔導(dǎo)：稅收原理(18)

更新時間：2010-03-25 13:58:16 來源：|0

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　　(三)影響稅收負擔(dān)的主要因素

　　影響稅收負擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟因素和稅制因素。

　　1.經(jīng)濟因素

　　(1)經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔(dān)水平的決定性因素。一般來說，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔(dān)也要高一些。轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)一國的政治經(jīng)濟體制。一國的分配體制也會影響其稅收負擔(dān)水平。如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負水平則相對較重。

　　(3)一定時期的宏觀經(jīng)濟政策。國家在一定時期實行的財政稅收政策會對稅收負擔(dān)形成直接影響，一般地說，當(dāng)國家實行緊縮的財政政策時，需要增加稅收，減少財政支出，這時稅收負擔(dān)會加重。

　　2.稅制因素

　　(1)征稅對象。是稅法中規(guī)定的征稅目的物，在其他因素既定的情況下，課稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負水平越高。

　　(2)計稅依據(jù)。又叫稅基，據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據(jù)縮小，從而使納稅人的實際負擔(dān)率低于名義稅率。

　　(3)稅率。應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔(dān)越高;反之，則越低。在不考慮其他因素的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔(dān)率;若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的，一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距越大。

　　(4)減免稅。這是使納稅人稅收負擔(dān)減輕的因素。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款

　　(5)附加和加成。這是使納稅人實際負擔(dān)的稅收加重的因素。

　　【多選】影響稅收負擔(dān)的經(jīng)濟因素有( )。

　　A.經(jīng)濟發(fā)展水平 B.稅率

　　c.一國的政治經(jīng)濟體制 D.一定時期的宏觀經(jīng)濟政策

　　E.稅收的減免政策

　　答案：ACD

　　【單選】生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素出售者的方式被稱為( )。(07年)

　　A.預(yù)提稅收 B.預(yù)扣稅收

　　C.稅收資本化 D.稅收抵扣

　　答案：C

　　解析：注意題目中的“未來應(yīng)納稅款”