第二節 增值稅

　　一、納稅人和征稅范圍

　　(一)增值稅的納稅人

　　凡在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，包括外商投資企業、外國企業和外國人，都是增值稅的納稅義務人。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。我國《增值稅暫行條例》參照國際慣例，按經營規模及會計核算健全與否將納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1.小規模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。②從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業，無論年應稅銷售額是否超過小規模納稅人標準，均按小規模納稅人納稅。

　　2.一般納稅人。一般納稅人是指年應征增值稅的銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

　　【示例】

　　1.根據增值稅法律制度的規定,下列企業中,屬于增值稅小規模納稅人的有( )。

　　A.會計制度健全,年應納稅銷售額100萬元的零售企業

　　B. 會計制度健全,年應納稅銷售額120萬元的批發企業

　　C. 會計制度健全,年應納稅銷售額160萬元的生產企業

　　D. 會計制度健全,年應納稅銷售額180萬元的生產企業

　　【答案】AB

　　(二)增值稅的征稅范圍/選擇題

　　【示例2】

　　1.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納增值稅的有( )。

　　A. 銷售機器設備 B.郵政部門發行報刊

　　C.進口貨物 D. 銀行銷售金銀業務

　　【答案】ACD【解析】依據見上表。郵政部門發行報刊‚征收營業稅。考生應對增值稅和營業稅的征稅范圍，重點記憶。

　　2.根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

　　A.銷售代銷貨物 B.將貨物交付他人代銷

　　C.將自產貨物分配給股東 D.將自產貨物用于集體福利

　　【答案】ABCD【解析】單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付他人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(四)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;(五)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;(六)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;(七)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;(八)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。稅法確定視同銷售貨物行為的目的是：保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發生上述行為而造成稅款抵扣環節的中斷;避免因發生上述行為而造成貨物銷售稅負不均的矛盾，防止借用上述行為而逃避納稅。

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