五、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。納稅人按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定先折算成人民幣后，再計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　【例題4】某建筑公司2002年2月份取得工程價(jià)款收入100萬(wàn)元，出租吊車(chē)取得租金收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入10萬(wàn)元，該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。

　　A.33600 B.36000 C.56000 D.35600

　　答案：B

　　解析：建筑業(yè)適用稅率為3%，租賃業(yè)適用稅率為5%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用稅率為5%。所以該建筑公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000000×3%+20000×5%+100000×5%=36000元。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

　　u 一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　u 特殊規(guī)定：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1. 發(fā)生退款;

　　2. 價(jià)款與折扣款是否在同一發(fā)票上;

　　3. 從受讓方取得的賠償金收入;

　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變

　　5. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

　　①按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　　②按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　　③按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　【例題5】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是( )。

　　A. 退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款

　　B. 將已繳納過(guò)的營(yíng)業(yè)稅預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除

　　C. 賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅

　　D. 價(jià)款與折扣額分開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額

　　答案：D

　　分析：如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。

　　(三)從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價(jià)款，可抵免的稅款=價(jià)款÷(1+17%)×17%    2010經(jīng)濟(jì)師VIP保過(guò)班開(kāi)始招生

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