2010經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)：財政支出的內(nèi)容(18)
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(二)稅收支出的形式
1、稅收豁免???是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。
最常見的稅收豁免項目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅
免除所得稅
2、納稅扣除??是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3、稅收抵免??允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
西方國家，稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免。
投資抵免目的是刺激經(jīng)濟復(fù)蘇的短期稅收措施
國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負(fù)公平
4、優(yōu)惠稅率??-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率
5、延期納稅???也稱為“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6、盈虧相抵???準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款;或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。
7、加速折舊???采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
對企業(yè)來說，總稅負(fù)不變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納的好處。
對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值。
8、退稅?????是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：
(1)出口退稅??為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還，包括退還進口稅、退還國內(nèi)已繳納的消費稅、增值稅。
(2)再投資退稅??為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。
(三)稅收支出的預(yù)算控制
1、稅收支出的非制度化臨時監(jiān)督與控制
2、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶
3、臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法
【例題30—08年多選】出口退稅涉及的稅種有( )。
A.進口關(guān)稅 B.消費稅
C.增值稅 D.資源稅
E.契稅
【答案】ABC
【例題31--課后題28題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定
比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)的做法稱為( )
A稅收豁免 B稅收抵免 C納稅扣除 D盈虧相抵
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