2010年經濟師《初級財稅》預習：第六章(15)
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3.委托加工應稅消費品組成計稅價格的計算
(1)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;
應納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數量×適用稅率
(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
【例題9】某企業本月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產品含增值稅售價為11700元/件;受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費為10000元。化妝品稅率為30%，該企業應代扣代繳消費稅稅額為( )元。
A.51428.57 B.51420.57
C.52428.57 D. 50420.57
答案：A
解析：轉自環 球 網 校edu24ol.com
受托加工A類化妝品10件，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，另外，應稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額 /(1+增值稅稅率或者征收率)=11700÷(1+17%)=10000元;A類化妝品應納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數量×適用稅率=10000×10×30%=30000元。
受托加工B類化妝品5件，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(40000+10000) ÷(1-30%)=71428.57，B類化妝品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率=71428.57×30%=21428.57。
該企業應代扣代繳消費稅稅額=30000+21428.57=51428.57元
【例題10】某企業委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的加工費0.4萬元。已知藥酒的消費稅為10%。
1.該藥酒的組成計稅價格是( )
A.38470 B.95830 C.28333 D.48390
答案：C
解析：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)= 28330元
2.該酒廠代收的消費稅為( )。
A.2550元 B.2833元 C.4817元 D. 8500元
答案：B
解析：酒廠代收消費稅 =28333×10% = 2833(元)
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