第一節 本業務循環的性質

　　一、業務循環綜述

　　(一)業務循環

　　l確定資金需求量

　　企業生產、研究開發、投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需用量，交財會部門統籌安排.制訂籌資計劃。

　　2選擇籌資方式  轉自環球網校edu24ol.com

　　財會部門根據掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財務風險，確定最佳籌資方式。

　　3審批授權

　　不同的籌資方式要按照國家有關法規或企業章程的規定經董事會或國家有關管理部門批準。

　　4簽訂籌資協議

　　根據不同的籌資渠道和籌資方式，確定籌資協議簽訂的程序及籌資協議內容。

　　5.取得資金  轉自環球網校edu24ol.com

　　籌資協議簽訂后，當事人雙方按協議規定履行各自義務，籌資方取得資金，財會部門將取得資金及時入賬。

　　6.還本付息或發放股利

　　財會部門經授權和審批后，按照籌資協議或合同償還債務資金，支付利息并及時人賬;融入的股本根據股東大會的決定發放股利。

　　7.選擇并決定投資項目  轉自環球網校edu24ol.com

　　企業根據投資目的、遵照投資原則，對投資項目進行可行性研究，作出相應的投資決策。

　　8簽訂投資協議并執行

　　投資項目決策后，對外直接投資項目應與受資方或合資方簽訂投資協議，明確各自權利和義務，履行各自義務。

　　9.投資項目管理

　　將有關投資的各種原始文件歸檔保管，跟蹤投資過程，參與利潤分配，及時向管理當局報告。

　　10收回投資本息  轉自環球網校edu24ol.com

　　按投資協議到期收回投資本金和利息。

　　二、業務循環中的主要文件

　　1.資本投入的有關文件  轉自環球網校edu24ol.com

　　2.舉債籌資及其清償的有關文件

　　3.盈余公積的有關文件

　　4.投資的文件和記錄

　　三、業務循環中的內部控制

　　l.職責分工  轉自環球網校edu24ol.com

　　(1)籌資、投資決策與執行相互獨立;

　　(2)籌資、投資業務執行與記錄相互獨立：

　　(3)籌資、投資業務執行與財會部門監督相互獨立：

　　(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立;

　　(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成.有關明細賬與總賬記錄分開。

　　2.信息傳遞程序控制

　　(1)授權程序

　　所有的資本交易事項，如資本交易的股票登記、發行、減資或增資等.都必須由企業最高權力機構事先審批與授權，企業其他任何的行政管理部門無權自行決定股本交易事項：  轉自環球網校edu24ol.com

　　(2)文件和記錄的適用

　　資本循環過程需設計或取得原始憑證，作為控制業務的重要措施.

　　(3)審核制度

　　企業對資本金的籌集、存留、增減情況和股息、紅利的分配都應定期進行檢查清理.檢查這些投資活動和會計處理是否真實、合法正確，加強對資本金保值增值的控制。  轉自環球網校edu24ol.com

　　3.實物控制

　　實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日