2011年《審計專業相關知識》預習：第十章(3)
更新時間：2010-12-31 09:49:39
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②抵消母公司當期收到現金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現金股利
1)確認當期收益
借：投資收益
貸：未分配利潤——對所有者的分配
2)沖減投資成本沖回
借：投資收益
貸：長期股權投資
③抵消母公司確認投資收益后提取的法定盈余公積
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
如有期初數的需要進行抵消
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
【例題A3】沿用【例題A2】資料。20×8年4月20日，乙公司分派上年現金股利230萬元。假定20×7年乙公司實現凈利潤500萬元，提取法定盈余公積50萬元。甲公司20×8年累計收到現金股利430萬元，小于投資后享有的乙公司凈利潤份額500萬元，將原沖減投資成本的200萬元轉為投資收益，共確認投資收益430萬元。甲公司20×8年編制的抵消分錄為：
收到乙公司以前期間分派的現金股利抵消處理：
借：長期股權投資 200
貸：未分配利潤——年初 200
收到乙公司當期分派的現金股利的抵消處理：
借：投資收益 230
貸：未分配利潤——對所有者的分配 230
甲公司調整投資成本的抵消處理：
借：投資收益 200
貸：長期股權投資 200
甲公司提取盈余公積的抵消處理：
借：盈余公積(430×10%) 43
貸：未分配利潤——提取盈余公積 43
2011年審計師網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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