十.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：

　　了解7項具體的稅收優(yōu)惠(見教材)。

　　十一.企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一)納稅地點(diǎn)

　　(二)納稅方式

　　(三)納稅年度

　　(四)納稅申報

　　(五)匯算清繳

　　(六)貨幣單位

　　【例題1】某企業(yè)于2008年7月5日開業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時間為( )。

　　A、2008年1月1日至2008年12月31日

　　B、2008年7月5日至2009年7月4日

　　C、2008年7月5日至2008年12月31日

　　D、以上三種由納稅人選擇

　　答案：C

　　分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　【例題2：教材135頁第14題】某企業(yè)2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為( )。

　　A. 47萬元 B. 48萬元 C. 49萬元 D. 74萬元

　　答案：C

　　解析：此題考查的是企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的年度結(jié)轉(zhuǎn)問題。按規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。這5年無論該企業(yè)盈利或虧損與否，都計入相應(yīng)的年限。因此，該題中的2008年虧損20萬元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2009年到2013年，這5年中，共盈利19萬元，用以彌補(bǔ)20萬元的虧損，不足彌補(bǔ)的1萬元部分不予繼續(xù)彌補(bǔ);2009年虧損的10萬元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2010年到2014年，2011年虧損的15萬元，其虧損彌補(bǔ)年限是從2012年到2016年，也就是說2014年的盈利74萬元要用于彌補(bǔ)2009年和2011年的虧損，共計25萬元，因此，2014年的應(yīng)納稅所得額 = 74-25=49萬元。

　　【例題3：教材135頁第13題】某汽車制造企業(yè)2008年實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入1000萬元，實際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元，則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )。

　　A. 20萬元 B. 80萬元 C. 150萬元 D. 300萬元

　　答案：C

　　解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2008年該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) = 1000 * 15% =150萬元

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