《初級財政稅收》輔導(dǎo)講義：企業(yè)所得稅(7)

更新時間：2010-11-04 13:31:15 來源：|0

瀏覽

　　九.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

　　(一)應(yīng)納稅額的計算

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　【補充內(nèi)容】作為跨國納稅人，常常會面臨國際重復(fù)征稅的問題，也就是同一筆跨國所得負(fù)擔(dān)多國的稅收，與非跨國納稅人相比加重了其稅收負(fù)擔(dān)，這會影響到納稅人的投資活動，不利于國際經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展。為了處理國際重復(fù)征稅問題，各國都采取了一些有效地方法，其中就包括抵免法。

　　直接抵免和間接抵免是抵免法的兩種方法。所謂抵免法，是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法。

　　直接抵免是指居住國政府對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國政府的所得稅款。直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實體的跨國納稅人，如總公司與分公司之間匯總利潤的稅收抵免。

　　間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國政府所得稅內(nèi)進(jìn)行抵免。

　　雖然抵免法承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位，但同時也要維護(hù)居住國的一定稅收利益。因此，在實行抵免時通常要規(guī)定一個限額，即居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計算的應(yīng)繳稅額為限度。在此限度內(nèi)實行全額抵免，超過此限度的只能就限額進(jìn)行抵免。

　　2010經(jīng)濟(jì)師VIP保過班開始招生

　　2009年經(jīng)濟(jì)師考試真題及答案交流專題

　　環(huán)球網(wǎng)校2010年經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)熱招中轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com