某生產企業，2008年有關會計資料如下：

　　(1) 年度會計利潤總額為200萬元;

　　(2) 全年銷售收入為2000萬元;

　　(3) “管理費用”中列支的業務招待費25萬元，廣告費和業務宣傳費350萬元;

　　(4) “營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5) “投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅稅率為15%。

　　假設該企業所得稅稅率為25%

　　根據上述資料，計算并回答下列問題：

　　1.不得從稅前列支的業務招待費金額為( )。

　　A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元

　　答案：C

　　分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入5‰。

　　因此，25×60%=15萬

　　2000×5‰=10萬，10萬<15萬，允許扣除的業務招待費為10萬，不允許扣除的業務招待費=25-10=15萬

　　2.下列表述中正確的有( )

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　答案：AC

　　3.下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有( )

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　答案：D

　　分析：國債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

　　4.可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費金額為( )

　　A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元

　　答案：C

　　分析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。

　　因此，可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費為2000×15%=300000元

　　【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;

　　(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;

　　(3)取得股息收入l000元;

　　(4)取得國家體育總局頒發的體育獎金2000元;

　　(5)取得退休工資l000元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　1.王某利息收入應納個人所得稅為(　)。

　　A.440元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　答案：B

　　解析：根據我國現行個人所得稅法的規定，在計稅依據上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。在稅率上，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優惠上，國債和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。

　　2.中獎收入應納個人所得稅為(　)。

　　A.400元 B.420元 C.480元 D.600元

　　答案：D

　　解析：根據《中華人民共和國個人所得稅實施細則》的規定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。”王某購物抽獎取得中獎收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關規定，其應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。

　　3.取得股息收入應納個人所得稅為(　)。

　　A.0 B.40元 C.100元 D.200元

　　答案：D

　　解析：取得股息收入l000元應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。

　　4.下列表述中正確的有(　)。

　　A.王某取得的國家體育總局頒發的獎金應按20%的稅率計算繳納個人所得稅

　　B.王某取得的離退休工資應納個人所得稅l0元

　　C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務人

　　D.自行申報納稅人每月應納的稅款，應在次月7日內繳入國庫

　　答案：CD

　　解析：(1)根據個人所得稅有關稅收優惠的規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金”，“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，所以C正確。(3)關于自行申報納稅的納稅期限中，有D項規定，所以該項也正確。

　　5.王某5月份應納個人所得稅為(　)。

　　A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元

　　答案：C

　　解析：應納稅額=∑分項應納稅額=600+600+200=1400元。

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