《初級財政稅收》輔導講義：個人所得稅(2)
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四、個人所得稅的稅率
個人所得稅分別設置超額累進稅率和比例稅率兩種。
個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的：
1、工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率從5%～45%。
2、個體工商業戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%～35%。
3、勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。但是，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是:個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對應納稅所得額超過20000元～50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
4、稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。
5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。
【例題1】對特許權使用費所得征收個人所得稅，適用的稅率是( )。(2006年真題)
A.5級超額累進稅率 B.9級超額累進稅率
C.10%的比例稅率 D.20%的比例稅率
答案：D
五、個人所得稅的計稅依據(重點掌握該稅種關于費用扣除的規定)
計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關申工作取得工資、薪金所得的外籍老師;
(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標準：以上范圍內的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎上，再減除2800元。(即費用扣除標準為4800元)
(二)個體工商業戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準予減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
環球網校2010年經濟師考試網絡輔導熱招中 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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