2010經濟師中級財稅預習：商品勞務稅制度(10)
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(三)、銷項稅額轉自環 球 網 校edu24ol.com
銷項稅是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取得增值稅。
計算： 銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，
注意若銷售額含增值稅，則需要換算
銷項稅稅額=【含稅銷售額/(1+稅率)】×稅率
推導：含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額×增值稅稅率
=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
1、銷售額的確定???計稅依據
銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款、價外費用，但不包括收取的銷項稅。
(1)增值稅專用發票所注明的價款是不含稅價款
(2)普通發票上注明的金額為價稅合計數需要換算(向消費者、使用單位、小規模納稅人銷售一般應開具普通發票)
(3)價外費用???隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯系。
①價外費用包括：手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費用、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
②價外費用不包括：
A:向購買方收取的銷項稅額。
B:受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
C:同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
D:同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業費：
由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業收費。
收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據。
所收款項全額上繳財政轉自環 球 網 校edu24ol.com
E:銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、車輛牌照費。
③價外費用若沒有明確說明是不含稅的，就應該認為是含稅價格，需要換算。
【例題17：06多選】.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有( )。
A.向購買方收取的增值稅稅款
B.向購買方收取的手續費
C.向購買方收取的包裝費
D.向購買方收取的儲備費
E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購買方的;納稅人將該項發票轉交給購買方的
答案：AE
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