2010審計相關知識預習：非流動資產(2)
更新時間：2010-01-21 09:48:29
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第二節 持有至到期投資
一、設置賬戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調整、應計利息)
二、賬務處理
1.取得的持有至到期投資轉自環 球 網 校edu24ol.com
借：持有至到期投資——成本
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調整 (倒劑)
2.期末計息
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
①若債券分期付息、一次還本
資產負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。
攤余成本=期初的攤余成本+當期投資收益(利息收入)-現金流入-已收回本金-已發生的減值損失
借：應收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調整
借：銀行存款轉自環 球 網 校edu24ol.com
貸：應收利息
②若一次還本付息
資產負債表日 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。
借：持有至到期投資——應計利息轉自環 球 網 校edu24ol.com
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調整
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款轉自環 球 網 校edu24ol.com
貸：持有至到期投資——投資成本
——應計利息
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