2010審計相關知識預習：合并財務報表(6)

更新時間：2010-01-19 10:13:37 來源：|0

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　　第三節內部債權債務的抵消處理

　　一、內部債權項目于債務項目的抵消處理

　　①應收賬款與應付賬款;

　　②應收票據與應付票據;轉自環球網校edu24ol.com

　　③預付賬款與預收賬款;

　　④持有至到期投資與應付債券;

　　⑤應收股利與應付股利;

　　⑥其他應收款與其他應付款。

　　【例題】假設2008年12月31日母公司(甲公司)個別資產負債表中應收賬款5000元中有3000元為子公司(乙公司)應付賬款;預收賬款2000元中有1000元為子公司預付賬款;應收票據8000元中有4000元為子公司應付票據;子公司應付債券4000元中有2000元為母公司所持有。則在2008年末編制合并財務報表時，抵銷分錄如下：

　　借：應付賬款 3000

　　貸：應收賬款 3000

　　借：預收賬款 1000

　　貸：預付賬款 1000

　　借：應付票據 4000

　　貸：應收票據 4000

　　借：應付債券 2000

　　貸：持有至到期投資 2000轉自環球網校edu24ol.com

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