2010年初級經濟基礎預習：稅收基本制度(6)
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(4) 納稅人
Ø 凡是從事商品生產和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。
Ø 為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
(5)稅率和征收率
Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、圖書、報紙、雜志等。
Ø 小規模納稅人適用統一的3%的征收率。轉自環 球 網 校edu24ol.com
(6)計稅方法
Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。
① 銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率
② 進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，一般以當期購貨發票中注明的允許扣除的增值稅為準。
Ø 對小規模的納稅人不實行扣稅法，應納稅額=銷售額×征收率。
Ø 進口貨物：應納稅額=組成計稅價格×稅率。
2、消費稅
(1) 概念
對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調節特定消費品生產的較高收入，平均稅率一般較高。
(2) 征稅范圍
采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。
(3) 納稅人
在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
(4)稅目——產品列舉稅目
我國征收消費稅的消費品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。
(5)稅率——比例稅率和定額稅率轉自環 球 網 校edu24ol.com
(6)計稅方法
從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。
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