2010年中級經濟基礎預習：稅負轉嫁(2)
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二、影響稅負轉嫁的因素
1.應稅商品供給與需求的彈性
商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。
(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。
(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。
2.課稅商品的性質轉自環 球 網 校edu24ol.com
一般情況下：
(1)對生產必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。
(2)對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁
3.課稅與經濟交易的關系
一般情況下：
(1)與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(2)通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業稅)。
4.課稅范圍的大小
一般情況下：
(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;
(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。
此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。
【例題21：07年多選】下列各類商品中，稅負不容易轉嫁的有( )。
A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消費稅的商品轉自環 球 網 校edu24ol.com
E.課稅范圍狹窄的商品
【例題22：04年多選】下列稅種中，( )的稅收負擔較易轉嫁。
A.增值稅 B.消費稅
C.所得稅 D.財產稅
E.關稅
【例題23：03年06年多選】稅負轉嫁受多種因素影響，下列選項中，較易轉嫁稅負的因素包括( )。
A.商品供不應求 B.商品供過于求
C.商品需求彈性大 D.商品需求彈性小
E.免稅商品
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