2010年中級經濟基礎預習：稅收原則(2)
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(二).現代稅收原則
效率和公平是現代財政理論中強調的兩大重要的稅收原則。
1、稅收效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。
稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。
(1)稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;
①政府征稅使社會所付出的代價應以“征稅數額”為限。
②政府征稅應當避免對市場機制運行發生不良影響，即額外負擔要小于額外收益。
這個原則要求市場機制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負擔最小化。
(2)稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。轉自環 球 網 校edu24ol.com
2、稅收公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。
(1)受益原則要求納稅人稅收負擔的大小，應根據個人從政府提供的服務中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
(2)能力原則要求根據納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。
能力原則包括橫向公平和縱向公平。
①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收。
②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。
由于財富的多少通常用收入、財產和消費支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產和消費支出三種尺度。
【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經濟成份、經濟形式和經營方式，實行統一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現的是稅收( )。
A.縱向公平 B.橫向公平 C.機會公平 D.名義公平
【例題18--課后題第9題】政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收( )的要求。
A.效率原則 B.公平原則 C.最少征收費用原則 D.確實原則
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