2010年《審計相關知識》輔導：流動負債(5)
更新時間：2010-01-04 09:56:46
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3、銷項稅額
銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：
(1)一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入轉自環 球 網 校edu24ol.com
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)含稅銷售額的換算公式
(4)視同銷售，需要計算銷項稅額。
①將貨物交付其他單位或者個人代銷
②銷售代銷貨物
③將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
④將自產、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶
⑤將自產、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者
⑥將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
⑦將自產、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人
(5)視同銷售價格的確定
①按當月同類貨物的平均銷售價格確定
②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
③按組成計稅價格
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
4、混合銷售和兼營銷售行為
混合銷售 看企業主要經營業務決定交那個稅
兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅
5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理
月末轉出未交增值稅
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
月末轉出多交增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
繳納本期未交的增值稅
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
繳納上期應交未交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
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