2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(1)
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一，企業所得稅概念
企業所得稅是國家對境內企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二，企業所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。
注意：
1、企業所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。
2、企業分為居民企業和非居民企業
(1)居民企業：
①依法在中國境內成立的企業
②依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
實際管理機構是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
(2)非居民企業
①依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業，但在中國境內設立機構、場所。
②在中國境內未設立機構場所但有來源于中國境內所得的企業
機構場所是指在中國境內從事生產經營活動的場所。包括：
①管理機構、營業機構、辦事機構
②工廠、農場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所
④非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業所得稅納稅人的是( )
A基金會 B 外國商會 C農民專業合作社 D 合伙企業
答案：D
解析：企業所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。
【例題2-課后題第21題】非居民企業在中國境內設立的從事生產經營活動的機構場所，包括( )
A從事建筑安裝工程作業的場所 B農場
C符合條件的營業代理人 D子公司
E分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨立的企業，并不屬于非居民企業的在中國境內設立的從事生產經營活動的機構場所。
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