五、納稅義務發生時間與納稅地點

　　(一)納稅義務發生時間

　　營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。具體為：(1)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;(2)納稅人自建建筑物后銷售，其納稅義務發生時間，為收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。 ;(3)納稅人將不動產無償贈與他人的，其納稅義務發生時間，為不動產所有權轉移的當天。

　　【示例】

　　1.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為( )。

　　A.將不動產交付對方使用的當天

　　B.不動產所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產贈與文書的當天

　　D.承受不動產人交納契稅的當天

　　【答案】B 【解析】營業稅的納稅義務發生時間，在絕大多數情形下為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。只有納稅人將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

　　(二)納稅期限

　　營業稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款。金融業(不包括典當業)的納稅期限為1個季度;保險業的納稅期限為1個月。

　　(三)納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　2.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　3.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【示例】

　　1.上海市A公司因調整公司營銷戰略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據我國《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，A公司營業稅納稅申報的地點應當是( )。

　　A.上海市 B.惠州市 C.重慶市 D.北京市

　　【答案】B【解析】納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地(惠州市)主管稅務機關申報納稅。

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