09年審計師《專業相關知識》流動資產(3)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值>賬面價值，之差
借：交易性金融資產----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值<賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----公允價值變動
(五)出售 確認投資損益
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動
投資收益(倒擠)
【2007年試題】
資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，按其差額應借記的會計科目是：
A投資收益 B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產――公允價值變動
D.交易性金融資產――成本
【答案】C
【解析】資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，應按其差額借記“交易性金融資產――公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”;交易性金融資產公允價值低于其賬面價值時，應按其差額做相反分錄。
【例題】
甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2008年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產――成本 100
貸：銀行存款 100
②2008年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產――公允價值變動 8
貸：公允價值變動損益 8
③2009年1月15日出售
借：銀行存款 110
公允價值變動損益 8
貸：交易性金融資產――成本 (100+8) 100
――公允價值變動 8
投資收益 (110-100) 10
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