2009年審計師理論與實踐審計第七章講義二
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第二節(jié) 內部控制要素
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內部控制要素 |
含義 |
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1. 控制環(huán)境 |
控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。 主要包括：管理當局的觀念和經(jīng)營風格；組織結構的設置；董事會及其所屬審計委員會；授予權力和責任的方式；員工素質；人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。 |
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2. 風險評估 |
風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風險的確認。包括風險識別和風險分析。 |
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3. 控制活動 |
控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。 |
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4. 信息與溝通 |
為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內、外部與本企業(yè)有關的技術、市場和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構成而言。它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。 |
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5. 監(jiān)督 |
為了保證企業(yè)內部控制的效果．必須對整個內部控制的執(zhí)行過程進行恰當?shù)谋O(jiān)督．并通過監(jiān)督活動對內部控制的某個薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過自我評估，來實現(xiàn)對內部控制過程的監(jiān)督。 所謂自我評估，是指由專門人員經(jīng)常或定期、獨立地對整個企業(yè)或某個部門內部控制的設計和運行效果進行評估. |
一.掌握控制環(huán)境
【2007年試題】
控制環(huán)境是內部控制的要素之一其內容包括：
A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格
B.組織結構的設置
C.員工的素質
D.人事政策
E.審計風險的評估
【答案】ABCD
【解析】
【2008年試題】
下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：
A. 管理當局的觀念和經(jīng)營風格
B. 人事政策和員工素質
C. 不相容職責的分離
D. 對財產(chǎn)實物的防護措施
E. 組織結構的設置
【答案】ABE
二.掌握風險評估
三.掌握控制活動
【2008年試題】
下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：
A.員工素質控制
B.業(yè)務授權控制
C.職責分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨立稽核
【答案】BCDE
【解析】內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。
【2008年試題】
下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：
A .人事政策 B .組織結構設置
C .風險評估 D .憑證與記錄控制
【答案】D
【解析】控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。
四.掌握信息與溝通
五.掌握監(jiān)督
【2008年試題】
被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：
A.控制環(huán)境 B.風險評估
c.控制活動 D.信息與溝通
【答案】C
【解析】控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
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