2009年審計師理論與實踐審計第六章講義五

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　三.觀察

　　觀察是審計人員通過對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況進行實地察看而取得審計證據的方法。

　　四.查詢及函證。

　　查詢是審計人員通過向與被審計單位有關的單位或人進行書面或口頭詢問而取得審計證據的方法。查詢常在運用審閱、核對、復查等方法發現疑點和問題后加以運用。

　　函證是審計人員通過向有關單位發函而取得審計證據的方法。函證方法往往是發函給被審計單位的債權人、債務人及其他有關人，請求核實往來賬目、財產和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。

　　消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。

　　【2008年試題】

　　下列關于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B. 函證的全過程必須由審計人員進行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

　　D. 對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E. 審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發函征詢

　　【答案】ABCD

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