一、公路施工企業建設資金管理的目的

　　(一)維護資金使用的嚴肅性。就是所有的資金使用開支必須按照國家的財經法規執行，任何人不能擅自擴大開支范圍，不能改變資金的用途。

　　(二)保證資金使用、核算的規范性。主要體現在所有的開支必須有一定的審批程序，要有控制，發生的支出必須嚴格按《國有建設單位會計制度》及《會計基礎工作規范化》核算進行賬務處理。

　　(三)確保資金的安全性。就是專款專用、專戶存儲，防止挪用，確保財務部門的安全。

　　(四)提高資金的效益性。主要體現在建設單位按合同的要求按時將建設資金撥付承包商，材料、設備供應商，使他們有足額的資金進行施工或采購，便于工程的順利進行，避免由于資金的缺乏，造成停工、誤工，按期完成工程任務，使建設工程及時交付使用，投入運營，從而給社會帶來效益。

　　二、公路工程施工企業資金管理存在的問題

　　目前，公路工程施工企業資金管理主要存在“散、亂、差”的現象，具體表現在以下幾個方面：

　　(一)會計基礎工作不扎實。由于距辦公地點較遠，企業不可能每個項目都派出一名會計人員駐扎工地，只能采取報賬制，由于報賬員大多是單位臨時抽調人員，本身無會計工作經驗，只能做到見票付款，不能對票據的合法性、完整性、合理性以及票據的真實性做出正確的判斷，這就導致當票據交到會計手中時已成“熟飯”，有些不合法票據也無能為力，甚至出現假發票現象，更有甚者，白條支出過多。由于突發事件較多，購買一些小額材料等無法索取正式發票，只能用白條，企業為了逃避稅務檢查，只能采取換票或另行處理，這就加大了成本支出。

　　(二)超前安排公路建設資金，造成資金嚴重短缺。

　　有些行政管理部門采取超收入安排支出計劃，而不考慮資金的到位情況，造成公路建設資金緊張，影響了公路工程項目的建設工期和工程質量。一些單位為了解決資金困難，舉債甚至違反規定以高于銀行的同期利率向職工和社會集資，使公路部門背上了沉重的負擔。如湖南某地市公路管理局，截止2004年年底，累計負債5 000萬元，相當于一年的切塊包干經費。按國家正常貸款利率計算，僅借款利息，每年就高達400萬元，大大加劇了公路資金短缺的矛盾。而這些貸款又大多是靠養路費作為擔保取得的，隨著費改稅的日益臨近，養路費作為還貸資金來源已無保證，而大量的本金和利息即將到期需要歸還，這是公路部門面臨的最大困難。

　　(三)提取大額現金用于支付工程款。公路工程項目，大多因施工地點偏僻，采購材料品種多、數量少、地點多、支出零散，現金交易多等特點，距離銀行較遠，有些銷售地點沒有銀行營業點等，無法通過銀行轉賬支付，只能靠提取大量現金來應付日常開支。　　(四)由于體制和撥款渠道不一的原因，資金不能及時到位。工程項目配套資金形式多樣，賬務處理不同，由于建設項目資金嚴格、來源復雜、手續繁多，即“一少三多”問題：數量少，渠道多，管理部門多，手續多，資金到位速度十分緩慢，直接影響了工程進度，增加了工程成本，增加了施工難度。

　　三、加強公路施工企業資金管理的措施

　　認為加強公路施工企業資金管理應從以下幾個方面著手：

　　(一)加強資金管理，嚴格財經紀律，資金使用管理要集中控制，合理調節。財務管理要以資金管理為核心，加強工程項目各個環節資金預算編制，分析了解資金運作和執行情況，嚴格財經紀律，限制預算外資金的支出;要加大工程款的回收力度;及時清理和處理工程項目

　　的債權債務，力求做到竣工決算到位，工程款撥付到位;要堅持項目經理在大額資金運動集體研究的前提下“一支筆”簽字制度，杜絕政出多門、資金流失、賬外循環等不良現象。同時，要強化監督約束機制，防止亂借、亂投、亂用工程資金問題的發生，保證項目所需資金不受影響，減少資金的損失和浪費，使費用支出得到控制，減少鋪張浪費。 
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　　(二)實行現金集中管理。

　　1、現金集中管理的好處。

　　與集權式財務管理體制相適應，鑒于現金流量控制對建設企業運作的重要性，集團總部必須對現金進行集中控制。一般而言，現金集中管理會有以下好處：從整個集團來說，可以優化借款比例而使利息成本更低;集團中一個部門的現金盈余可調配到現金短缺的其他部門，從而避免透支現象或不必要的向外籌資;盈余現金可以集中起來進行大規模投資，以獲取更高的收益率。

　　2、現金集中控制流程在集權式財務管理體制中，投融資權集中于公司總部，投資性和融資性現金流量也相應由集團總部統一控制。經營性現金流量的集中控制，主要是如何分配經營性收付款項的權限，既要利于集團總部控制風險，也要考慮到子公司自主開展經營活動的相對獨立性。經營性收付款項的權力分配，常見的有兩種模式：集團總部負責所有支付及現金余額管理;集團總部負責大額付款及現金盈余管理。

　　3、現金集中管理策略：

　　(1)財務中心或財務管理總部對集團的整體現金流量和流動性進行管理，制定統一的政策。

　　(2)與1～2家銀行建立良好的關系以便進行現金處理和轉帳活動是極其重要的。銀行一經選定，輕易不要更換。

　　(3)采用適當的資金籌劃方式。

　　賬戶合并方式即將企業集團幾個不同賬戶的現金余額并入到一個賬戶，該賬戶通常被稱為“現金池”賬戶合并可以更有效地運用資金，通過大額投資獲更高收益，消除透支。

　　合并籌劃可以是自動進行的，企業要求銀行在每天結束后將特定賬戶余額轉入到一個賬戶，凈額結算方式凈額結算可以在集團各子公司間經常進行交易的情況下運作，各子公司僅收取或支付交易凈額而不必按發票金額支付。

　　(三)對重點事項要重點指導，重點監控，堅持和完善“一支筆”管理制度。項目資金的調度，統一由項目經理審批，嚴把支出關，確保重點支出的需要。一是要對大筆資金的來源與支付，要重點關注;二是對承包合同的行為要重點檢查;三是對主要材料、機械支出要按規定程序核算，建立必要的合同、收發領用手續，杜絕資金失控和浪費現象的發生。

　　(四)對于發票的管理，要嚴格按照制度辦理，對于白條、不合格發票，應嚴格要求，堅決不予報銷，辦事人員以后就會自覺索取正式發票;盡量要求專人負責購買，如遇特殊情況，應要求經辦人員持正式有效發票來辦理，如果實在是偏遠山區無發票，那只能是企業吃虧，自己出錢開發票。

　　(五)加強現金管理的計劃性，做好現金預算加強現金管理的計劃性，是現金流量控制與管理的一個重要方面;現金預算有助于公路施工企業做到這一點。現金預算是建立在現金需求預測的基礎上。公路施工企業要對自身的現金需求作出預測，并將這些需求按期長短作出分類，以便計劃相應的籌資方式。現金預算幫助企業清楚預算期間自身的現金情況，是現金盈余還是現金赤字，以便采取相應的對策。現金預算

　　是公司全面預算的重要組成部分，它在營業預算和資本預算的基礎之上編制，但它卻有其獨特的內在規律。無論是從其編制流程、預算項目的選擇與確定、推定或假設方面，還是預算報表的格式方面，都可得到充分驗證。

　　總之，加強資金的管理對企業來說是至關重要的，其重要性猶如血液之于生命。資金管理的重要性不只是體現在公路施工企業營運這個層面，更應被提到戰略的高度;無論是從公路施工企業的當期營運價值來看，還是從公路施工企業的未來成長價值來看，資金管理都會產生決定性影響。

　　參考文獻

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