2010年經濟師《中級財稅》預習：其他稅收制度(7)
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四、城鎮土地使用稅的減免??掌握
(一)基本規定
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地轉自環 球 網 校edu24ol.com
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地
(6)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年
(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地
(8)納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務總局批準。
(9)個人所有的居住房屋及院落用地，房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地、集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。
(二)、特殊規定
1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。
2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。
3.房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。
其他內容見教材147-148頁轉自環 球 網 校edu24ol.com
【2007年案例分析題】
某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4:1。2006年初，該公司以原值4000 000元的房產投資入股，經評估該房產現值為4100000元。當地規定城鎮土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。
93.該公司應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.2000
B.4000
C.8000
D.10000
答案：C
解析：土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
該公司應納城鎮土地使用稅=2000*4/5*5=8000元
94.市政府機關應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.0
B.1000
C.2000
D.10000
答案：A
解析：市政府機關屬于國家機關，國家機關自用的土地免征城鎮土地使用稅。
95.該公司應繳納的契稅為( )元。
A.0
B.80000
C.160000
D.164000
答案：A
解析：將房產投資入股，應由承受方也就是被投資方按照投資房產價值或房產買價繳納契稅，而該公司不繳納契稅。
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