2010年審計師《審計相關知識》輔導：第八章(7)
更新時間：2009-12-02 09:51:57
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暫時性差異 |
資產 |
負債 |
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賬面價值>計稅基礎 |
應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債) |
可抵扣時間性差異 (遞延所得稅資產) |
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賬面價值<計稅基礎 |
可抵扣暫時性差異 (遞延所得稅資產) |
應納稅暫時性差異 (遞延所得稅負債) |
【2007年試題】
某企業持有一項交易性金融資產，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產 D.遞延所得稅負債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產減值準備
B.根據被投資企業實現的凈利潤按持股比例調整后，長期股權投資的帳面價值大于其計稅基礎的部分
C.會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調整后的帳面價值小于其計稅基礎的部分
E.預計的產品質量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產生可抵扣暫時性差異。
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