內部控制

具體內容

1．建立明確的職責分工

(1)籌資、投資決策與執行相互獨立；

(2)籌資、投資業務執行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立：

(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；

(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關明細賬與總賬記錄分開。

2．信息傳遞程序控制

所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權；最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序；進行投資時。有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業務。

3．實物控制

實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

內部控制測試

測試內容

資本投入內部控制測試

(1)了解與描述資本投入業務的內部控制

(2)查閱董事會頒布的有關章程、制度，了解企業對資本投入業務的有關規定

(3)查閱股票發行的有關文件

(4)分析、核實股本賬戶

(5)評價資本投入的內部控制

舉債籌資業務的內部控制測試

(1)了解、描述舉債業務的內部控制

(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料

(3)抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業務內部控制

盈余公積內部控制測試

(1)了解并描述盈余公積有關的內部控制

(2)測試利潤計劃的編制與執行

(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

(4)查閱規章制度、文件、崗位責任制詢問有關人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結轉是否按照制度規定的程序，及時辦理了各項手續。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關批準文件

(8)分析盈余公積有關賬戶

投資業務內部控制測試

(1)了解和描述對外投資內部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄

(3)抽查投資項目的會計記錄

(4)索取并審閱企業內部的證券盤核報告

(5)評價對外投資業務的內部控制

審計目標

具體審計目標

資本投入審計目標

(1)證實投入資本的真實性

(2)證實投入資本的完整性

(3)證實企業投入資本業務發生的合法性

(4)證實投入資本分類的合理性

(5)證實投入資本記賬與過賬的準確性。

(6)證實投入資本在財務報表中揭示的充分性

舉債籌資審計目標

(1)證實舉債資金的存在性

(2)證實舉債資金的完整性

(3)確定所有權

(4)證實舉債籌資的合法性

(5)證實分類合理性

(6)確定舉債籌資業務截止期的準確性

(7)證實舉債籌資業務記賬和過賬的準確性

(8)證實舉債籌資在財務報表中揭示的適當性

盈余公積審計目標

(1)證實盈余公積的存在性

(2)證實盈余公積的完整性

(3)證實盈余公積的合法性

(4)證實盈余公積分類的合理性

(5)證實盈余公積記賬的準確性

投資審計目標

(1)證實投資的實物的存在性與所有權

(2)證實投資入賬完整性

(3)證實投資的合法性

(4)證實投資及其收益記錄的準確性

(5)證實投資收益的真實性