09《理論與實務》考前輔導：采購與付款循環審計(2)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第二節 業務循環內部控制測試與審計目標
一、業務循環內部控制測試
1.了解并描述采購與付款業務的內部控制
2.抽查部分采購業務
3.付款環節測試
4.固定資產內部控制測試
【2006年試題】
下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：
A.固定資產使用與報廢審批部門相互獨立
B.固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施
C.定期盤點固定資產
D.內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查
【答案】 A
【解析】BCD屬于事后控制措施。
【2006年試題】
審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：
A .固定資產賬實的相符性
B .固定資產計價的正確性
C .固定資產內部控制的執行情況
D .固定資產折舊提取的合理性
【答案】 C
【解析】被審計單位固定資產賬卡設置屬于執行固定資產內部控制。
【2007年試題】
審計人員對固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：
A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全
B. 索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性
C. 檢查固定資產帳、卡的設置情況
D. 分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動
E. 檢查折舊額計算的正確性
【答案】ABC
二、審計目標
1.證實應付賬款和預付賬款的總體合理性
2.證實采購業務形成的負債的存在性和完整性
3.證實分類準確性
4.證實采購與付款截止日的準確性
5.確定材料采購和相關負債在資產負債表上表示的適當性
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