2008年審計理論與實務第七章復習資料一
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第一節 財務報告內部控制測評和審計目標
一．財務報告內部控制的主要環節
1．崗位責任控制
應制定嚴密的工作程序．明確每一工作環節的工作內容、質量要求、時間控制．明確各崗位職責范圍及其相互制約、相互配合的關系，以保證編表工作順利進行。
2．編制程序的控制
包括：
①期末結賬控制
②對賬控制
③試算平衡控制
3．會計稽核控制
包括：
①報表內容控制
②編制方法控制
③審核控制
4．報送時間控制
二．財務報告內部控制測評的步驟與方法
1．了解并描述資產負債表編制的內部控制
2．通過審閱有關表、賬或進行實地觀察，驗證資產負債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調查、分析，提出改進的意見和建議。
3．通過調查、詢問、實地觀察
4．運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準備工作是否充分、有效
5．調查了解有關人員掌握資產負債表的編制原則、程序、方法的程度．初步審查編制報表的質量
6．索取以往年度報送報表工作的資料．了解執行編報時間控制方式的情況
7．評價資產負債表編制的內部控制
【例題1】（2003）由于在各個業務循環審計時已對相關內部控制進行了測試．所以審計人員無須對資產負債表編制的內部控制系統再進行評審。
【答案】×
【例題2】（2004）在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測試程序是：
A．檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性
B．審查資產負債表編制方法的合規性
C．審閱資產負債表的格式
D．審查資產負債表所列主要指標的可信性
【答案】A
三．財務報告審計目標
1．證實真實性
2．確認合規性
3．確認一貫性、一致性
四．財務報告舞弊的關鍵信號
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